Comptabilité de caisse ou d’exercice : quelle est la méthode qui vous convient?

Au Canada, seulement deux sortes d’entreprises peuvent recourir à la comptabilité de caisse aux fins du calcul de l’impôt : les exploitations agricoles et les entreprises de pêche. Toutes les autres entreprises doivent produire leurs déclarations de revenus selon la méthode de comptabilité d’exercice.

La comptabilité de caisse est une méthode selon laquelle le revenu aux fins du calcul de l’impôt n’est comptabilisé que lorsque les produits sont vendus et payés. Les dépenses impayées ne peuvent pas non plus être déduites de l’impôt.

Selon la méthode de comptabilité d’exercice, toutefois, les paiements sont crédités au moment où ils sont reçus et les dépenses sont débitées lorsqu’elles sont engagées, et non au moment de l’échange d’argent.

Ensemble, la comptabilité de caisse et la comptabilité d’exercice vous donnent un portrait financier complet de votre exploitation.

Il y a plusieurs raisons pour lesquelles les producteurs agricoles peuvent utiliser la méthode de comptabilité de caisse aux fins du calcul de l’impôt, mais la plus probable est que la valeur de leurs produits peut fluctuer de façon marquée d’une année à l’autre, voire d’une semaine à l’autre. La possibilité de produire une déclaration de revenus selon la méthode de comptabilité de caisse offre de nombreux avantages, mais il est important de comprendre les limites qu’elle présente lorsqu’il s’agit d’évaluer le rendement financier de votre ferme.

Avantages de la comptabilité de caisse :

• Le revenu imposable est assez facile à calculer : le produit des ventes moins les charges payées pour obtenir un produit vendable.

• Le revenu peut être reporté à des exercices ultérieurs, ce qui permet d’étaler les revenus sur plusieurs années.

• La planification annuelle de la tranche d’imposition peut être maximisée indépendamment des profits de l’entreprise calculés selon la comptabilité d’exercice. Autrement dit, vous pouvez vous prévaloir pleinement des tranches d’imposition à faible taux chaque année.

Inconvénients de la comptabilité de caisse :

• Les revenus ne correspondent pas aux dépenses engagées pour obtenir un produit, de sorte qu’il est difficile de brosser un portrait précis des profits ou des pertes pour un exercice donné.

• Il est possible de différer les impôts en reportant des revenus ou en payant à l’avance des dépenses, ce qui peut se traduire par des impôts plus élevés au cours des exercices suivants.

• Il est possible dans certains cas de transférer une charge fiscale importante aux successeurs de l’exploitation.

Avantages de la comptabilité d’exercice :

• Les dépenses engagées pour la production correspondent aux revenus générés au cours d’un exercice donné.

• Cette méthode permet de planifier et d’évaluer avec justesse la rentabilité d’une exploitation agricole ainsi que d’analyser certaines activités de l’entreprise.

• L’exploitation agricole disposera d’une image complète de sa situation financière, ce qui permet d’analyser les ratios pour évaluer le rendement opérationnel.

Inconvénients de la comptabilité d’exercice :

• La compilation de toute l’information nécessaire pour brosser un portrait exact est complexe et coûteuse.

• L’évaluation d’actifs comme les stocks se fait à un moment précis, qui peut varier considérablement au cours d’une période, ce qui peut donner lieu à des évaluations faussées.

• Les utilisateurs des renseignements financiers devront en déterminer l’exactitude étant donné que la comptabilité d’exercice est fondée sur des estimations de la direction.

Si les états financiers établis selon la méthode de comptabilité d’exercice comportent un solde d’impôt reporté, une estimation du montant total d’impôt à payer selon les profits antérieurs de l’entreprise sera présentée, et un plan pourra être établi pour le régler.

De façon générale, les producteurs agricoles devraient continuer à produire leurs déclarations de revenus selon la méthode de comptabilité de caisse pour bénéficier d’un maximum de souplesse quant au montant d’impôt à payer annuellement.

Parallèlement, les états financiers établis selon la méthode de comptabilité d’exercice doivent être préparés chaque année afin de surveiller la santé financière et la rentabilité de votre ferme. Ensemble, ces états financiers vous donneront le portrait financier complet de votre exploitation.

Article par : Lance Stockbrugger

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